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            内控缺陷:“乖乖女”也抵制不了的诱惑
            2019-03-12 14:51:16 来源:联系电话18153207199 作者: 【 】 浏览:58次 评论:0
            导读:内控体系建设任重道远,风险应对永远在路上。
            一名年仅28岁的90后年轻女孩,竟然在2016、2017短短两年之内,挪用公款145次,总金额达到2683万元。杭州市中级人民法院判决结果:
             
            一、被告人陈某某犯挪用公款罪,判处有期徒刑十三年(刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行留置羁押的,羁押一日折?#20013;?#26399;一日,即自2017年10月16日起至2030年10月15日止)。
             
            二、责令被告人陈曦曦退赔人民币26938852.2元,发还浙江省某某建设集团有限公司。
             
            三、扣押在案的犯罪工具笔记本电脑1台、手机1部,予以没收,上缴国库。
             
            作案手法
             
            2014年7月,浙江省某某建设集团有限公司(以下简称”浙一建”)党委研究决定,委派被告人陈某某担任浙某某企业深圳分公司财务科副科长(后更名为财务管理部?#26412;?#29702;)。
             
            1、2016年7月至2017年10月,伪造虚假款项支付审批单、项目工程付款表和资金使用申请单等方式,要求集团资金运营部(资金结算中心)拨付资金到其个人银行卡,先后83次挪用单位公款共计20014591.68元,其中19324253.19元用于个人网络赌博及归还赌博所产生的债务等非法活动,690338.49元用于个人使用?#39029;?#36807;三个月未还。
             
            2、2016年8月至2017年10月,以归还项目部财务人员柯某,4、陈某2代垫款及保证金的名义,采用伪造虚假款项支付审批单、项目工程付款表和资金使用申请单等方式要求集团资金运营部(资金结算中心)拨付资金,之后以误打税金等理由要求柯某,4、陈某2将资金转入其个人银行卡,先后47次挪用单位公款共计6026186.07元,其中6008730.55元用于个人网络赌博及归还赌博所产生的债务等非法活动,17455.52元用于个人使用?#39029;?#36807;三个月未还。
             
            案件分析
             
            透过该案件我们可以获得哪些警示呢?对于企业内控体系建设来?#25285;?#25105;们应该做好哪些预防工作?值?#30431;?#32771;。
             
            一、企业账户能否向个人银行卡进行转账?
             
            根据人民币银行结算账户管理办法规定,第四十条 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项,每笔超过5万元的,应向其开户银?#21009;?#20379;下列付款依据:
             
            (一)代发工?#24066;?#35758;和收款人清单。
             
            (二)奖励证明。
             
            (三)新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明。
             
            (四)证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明。
             
            (五)债权或产权转让协议。
             
            (六)借款合同。
             
            (七)保险公司的证明。
             
            (八)税收征管部门的证明。
             
            (九)农、副、矿产品?#21512;?#21512;同。
             
            (十)其他合法款项的证明。
             
            依据上述规定,企?#21040;盖?#19975;的指定用途的公款资金直接转账到个人账户,而不是具体业务单位的账户,此做法显然不符合规定。
             
            二、企业年末开展了全面资产清查工作?
             
            根据企业内部控制指引的要求,企业年末应该开展全面资金清查工作,清查工作要做到不相容岗位分离。如果2016年底企业组织了全面资产清查工作应该可以发现一些问题。
             
            三、企业年报审计是否开展函证工作?
             
            企业没有进行内部的资产清查工作,作为国有企业的年报审计,会计师事务所应该会对相关债权债务进行函证,从中应该可以获得一些蛛?#26607;?#36857;。可以尽早发现问题。
             
            四、关键岗位强制休假制度执行了?
             
            强制休假也是一种很好的廉政风险防范措施,该案中陈某某如果被强制休假一?#38382;?#38388;,新的临时顶替者也许会发现一些异常现象。
             
            警示
             
            近年来,财务负责人挪用公款的案件屡见不鲜,究其原因,主要是企业缺乏对他们的再监督,以及内部?#38469;?#26426;制的缺失。企业内控的一种重要原则就是全面性,对财务负责人的监督最直接的来源就?#36963;?#21153;部门的出纳和会计人员,要树立财务部门负责人?#36963;?#21487;以直接经办报销业务和各位采购款项支付的。任何支付指令的发起?#38469;遣?#21153;部门之外的其他业务部门。让财务负责人与企业在资金往来上进行隔离,只有这样才能防范风险。
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